Los acuerdos conclusivos como forma alternativa de solución de conflictos tributarios: propuesta para el Perú

Abstract

Actualmente en el Perú, nos encontramos atravesando una crisis de la carga litigiosa en materia tributaria, debido a que el sistema de justicia tributario tradicional, ha devenido en obsoleto y engorroso. En este contexto, el presente trabajo propone la reflexión sobre la incorporación de métodos alternativos de solución de conflictos, como medida conducente a coadyuvar a que dicha problemática encuentre los canales de solución adecuados que permita alcanzar una justicia más célere y eficiente. Siendo ello así, el objetivo principal de la investigación consistirá en analizar la posibilidad de incorporar la figura jurídica de los Acuerdos Conclusivos como medida alternativa de solución de conflictos en nuestro ordenamiento jurídico tributario, a fin de que sirvan de apoyo a los mecanismos jurisdiccionales ordinarios que actualmente existen en nuestro sistema normativo. Para estos fines, se tomará como punto de partida la revisión de los sistemas tributarios en el derecho comparado, analizando los medios alternativos de solución de controversias tributarias que se vienen aplicando en América Latina, realizándose una exploración de las figuras jurídicas más significativas. A continuación, se tratará de establecer las causas de la litigiosidad de tributos internos en el Perú, que en su mayoría surgen de las diferencias de posiciones o criterios originadas dentro de los procedimientos de fiscalización, para lograr determinar de qué manera esta figura jurídica ayudaría a resolver dichas controversias. Analizados dichos aspectos, finalmente se buscará plantear una propuesta legislativa que establezca la forma y condiciones para la aplicación de los Acuerdos Conclusivos en el Perú, proponiéndose que estos sean conducidos por la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero del Ministerio de Economía y Finanzas como organismo autónomo, independiente e imparcial que supervise, garantice y facilite la solución de conflictos entre la Administración Tributaria y el Contribuyente.

Currently, Peru is facing a crisis regarding the excessive tax litigation workload, as the traditional system of tax justice has become obsolete and cumbersome. In this context, the present research reflects on the incorporation of alternative dispute resolution mechanisms as a means to address this problem, aiming to achieve a more expeditious and efficient tax justice. The main objective of this study is to analyze the feasibility of introducing the legal figure of Conclusive Agreements as an alternative mechanism for resolving tax disputes within the Peruvian legal system. Such agreements would serve as a complementary tool to the existing jurisdictional mechanisms currently in force in the national framework. To this end, the research begins with a comparative review of tax systems in Latin America, identifying and examining the main alternative mechanisms applied in the region. Subsequently, the study explores the causes of tax litigation in Peru, particularly those arising from differences in interpretation or criteria during tax audit procedures, in order to determine how the implementation of Conclusive Agreements could contribute to resolving such controversies. Finally, a legislative proposal is developed, establishing the form and conditions for implementing Conclusive Agreements in Peru. It is proposed that these agreements be administered by the Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero (Taxpayer and Customs User Ombudsman) of the Ministry of Economy and Finance, as an autonomous, independent, and impartial body responsible for supervising, guaranteeing, and facilitating the resolution of conflicts between the Tax Administration and taxpayers.