Fiscalización tributaria en relación a la vulneración del derecho a la intimidad – secreto bancario de los contribuyentes

Abstract

El objetivo del estudio fue determinar en qué circunstancias se vulnera el derecho al secreto bancario de los contribuyentes en el procedimiento de fiscalización tributaria. Se consideró una investigación tipo básica, con un diseño no experimental, empleando como método al descriptivo. Respecto a la muestra, estuvo conformada por casos específicos que tratan sobre el tema en cuestión y como instrumentos se emplearon a las fichas documentales para poder efectuar la recolección de datos. Los resultados obtenidos permiten evidenciar que el secreto bancario en el ámbito tributario presenta una situación compleja debido a la tensión existente entre su reconocimiento como derecho fundamental y las facultades de la administración tributaria. Se identificó que, aunque la Constitución protege la intimidad financiera, la normativa como el artículo 62-A del Código Tributario permite su levantamiento bajo ciertos supuestos, lo cual genera contradicciones y posibles riesgos de vulneración. Asimismo, se observó que la normativa establece criterios como necesidad, proporcionalidad y control judicial, pero en la práctica estos no siempre se cumplen de manera estricta, evidenciando vacíos y débil aplicación. En cuanto a la jurisprudencia, se concluye que, si bien fija límites claros, estos no son respetados uniformemente, lo que facilita actuaciones arbitrarias. En conjunto, se determina que la vulneración del secreto bancario ocurre principalmente por la falta de cumplimiento riguroso de dichas garantías.

The objective of this study was to determine the circumstances under which

taxpayers' right to bank secrecy is violated during tax audits. Basic research with a non- experimental design was employed, using a descriptive methodology. The sample consisted

of specific cases related to the topic at hand, and data collection instruments were documentary records. The results show that bank secrecy in the tax context presents a complex situation due to the tension between its recognition as a fundamental right and the powers of the tax administration. It was identified that, although the constitution protects financial privacy, regulations such as Article 62-A of the Tax Code allow for its waiver under certain circumstances, which generates contradictions and potential risks of violation. Furthermore, it was observed that the regulations establish criteria such as necessity, proportionality, and judicial review, but in practice these are not always strictly adhered to, revealing gaps and weak application. Regarding case law, it is concluded that, while it establishes clear limits, these are not uniformly respected, which facilitates arbitrary actions. Overall, it is determined that violations of bank secrecy occur primarily due to a lack of rigorous compliance with these guarantees.