El impuesto a la renta en el Perú y sus implicancias de la NIC 12

Abstract

El presente texto está relacionado con la aplicación de las NIIF en el reconocimiento de las operaciones comerciales incurridas por una Empresa que genera frutos económicos periódicos de una fuente permanente y durable de riqueza, configurándose en el texto el Ingreso o Renta anual, generado por las transacciones realizadas entre el Contribuyente y terceros, distintos o separables de la fuente generadora de dichos frutos y que obligatoriamente el Contador tendrá que evaluar cuando se presentan las diferencias Temporales y permanentes por efecto del impuesto a la Renta que tenga que pagar al fisco por el Ejercicio económico vencido.

En el primer capítulo presentamos un análisis Tributario de las operaciones en la determinación del monto del impuesto a la renta que ha de afectar a la Utilidad del ejercicio y el monto del impuesto a la renta que ha de informarse a la Administración Tributaria y su posterior pago (liquidación). Asimismo hacemos un análisis para aplicar los criterios contenidos en la Legislación Tributaria del Impuesto respecto como se ha trabajado en la contabilidad durante el periodo, incluso realizando una labor extracontable.

Al iniciar esta parte del presente texto hacemos referencia a la información financiera que corresponde preparar y presentar ante los distintos usuarios, desarrollando de manera práctica la norma contable, cuyo resultado tributario puede ser a favor o en contra.

En el Segundo Capítulo tratamos del Valor Neto realizable, o sea el reconocimiento de Activos Tributarios Diferidos, los importes que deben ingresarse a la Contabilidad, su medición posterior para que dichas operaciones sean presentadas en los Estados Financieros. En lo que respecta a la compra de existencias, la valuación inicial será a su costo de adquisición, el mismo que se define como sigue:

En el Tercer Capítulo estamos resaltando el tratamiento de los Siniestros o Pérdidas extraordinarias de las existencias que en las empresas pueden sufrir cambios por daños físicos, siniestros imprevistos, incendios, robos, desastres naturales, desgastes, obsolescencia; afectando así el resultado del ejercicio y la determinación del Impuesto a la Renta.

En el Cuarto Capítulo tratamos sobre los Activos Inmovilizados o activos fijos, expuestos a sufrir daños físicos, siniestros imprevistos, incendios, robos, desastres naturales, desgastes, obsolescencia, eventos extraordinarios que pueden darse como consecuencia de un hecho fortuito o de fuerza mayor, provocando una pérdida en el momento en que se incurrió, afectando el resultado del ejercicio y el Impuesto a la Renta a pagar.

En el Quinto Capítulo tratamos sobre los Activos Inmovilizados por el cambio de tecnología continua, provocando que activos inmovilizados adquiridos por las empresas suelan ser obsoletos luego de dos o tres años de adquiridos, reemplazándolos por unos de mayor respuesta productiva, teniendo las empresas la necesidad de evaluar el costo de los bienes reconocidos como activos inmovilizados, desarrollando el reconocimiento de la obsolescencia de estos activos inmovilizados para la deducción del gasto al cierre del ejercicio.

En el Sexto Capítulo tratamos sobre la Perdida Tributaria por el reconocimiento de Activos Tributarios Diferidos, establecido en el artículo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta; apreciando dos sistemas de arrastre de pérdidas, uno que permite utilizar la referida pérdida tributaria en los próximos ejercicios y otro que es aplicable a los siguientes cuatro ejercicios, influyendo en la determinación del impuesto a la Renta y en la participación de los trabajadores.

Finalmente, esperamos que este libro constituya un elemento de guía y consulta para nuestros estudiantes y en esta medida el esfuerzo realizado se verá plenamente recompensado.